1672-2外貿企業出口退稅管理-資料下載頁

　　

【正文】 金額（不含進項）乘以增值稅出口退稅率計算應收出口退增值稅。借：主營業務成本（征退稅差額）其他應收款應收出口退稅（增值稅）貸：應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）應交增值稅（出口退稅）收到出口退稅款，借：銀行存款 貸：其他應收款應收出口退稅（增值稅）（消費稅）核算(1)貨物出口后計算應退稅款 借：其他應收款應收出口退稅(消費稅)貸：主營業務成本(2)收到退回的消費稅款時借：銀行存款 貸：：沖減退運出口銷售收入：借：應收外匯賬款（紅字）貸：主營業務收入－出口收入（紅字）借：主營業務成本（紅字）貸：庫存商品（紅字）借：主營業務成本（征退稅率之差）紅字 貸：應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）（征退稅率之差）紅字 如果是上年出口貨物發生退運,相應科目計入“以前損益調整”。對已辦理申報退稅的出口貨物，根據其主管稅務機關規定的應補交稅款，作如下會計分錄： 借：應交稅費－應交增值稅（出口退稅）主營業務成本（消費稅退稅）貸：銀行存款 外貿企業已申報出口退稅又視同內銷征稅處理的，賬務處理和生產企業類似。第五篇：外貿企業出口退稅流程退稅實際流程(一)退稅前期工作退稅前置工作很重要，任何一個環節出錯或忘記都有可能造成退稅工作不能順利完成。所以在進行這些環節時一定要細心再細心。（1）電子口岸數據報送當企業拿到紙質報關單后，要及時登錄“中國電子口岸”出口退稅子系統，查詢、核對出口報關單相關數據，確認無誤后點擊“報送”，向退稅機關報送出口報關單電子信息。關聯企業報送后，大約五天的時間才能錄入系統，所以最遲報送時間為退稅期限前五天。所以最好是收到報關單后，立即提交報送。（2）收匯核銷進入出口收匯核銷網上報審系統，將每筆業務的核銷單號與結匯水單信息對正后，進行網上核銷操作。只有收匯核銷后，才能順利退稅。特殊情況：退稅檔案袋和電子數據已上報提交，但還未完成收匯核銷，此種情況要注意，盡快想辦法核銷，爭取在國稅局電子審核之前在系統上順利完成核銷工作。這一步很關鍵，若是忘記，后邊提交的退稅流程就是無效的。收匯核銷系統操作流程：雙擊圖標，點擊進入；點擊“批次報審”，“新建”，貿易方式選則“一般貿易”，在左邊核銷單信息中選中要核銷的信息，點擊“添加”，在收匯水單信息中選中要核銷的水單信息，點擊“添加”，待信息全部在大的對話框中顯示出來后，點擊下方“保存”，保存后再點擊“放入待報審郵箱”；點擊左上角“數據交換”，選擇“數據報送”，選中待報審業務，確定后報送。此時，在“已報審業務”下“來料加工批次報審”一項中可以顯示該筆報審業務正在靜待審核。（3）領取出口專用發票有財務部到縣國稅局營業廳領取出口專用發票，通過“新版普通發票打印系統”，開具出口發票，作為入帳和申報的正式憑證。退稅時要用到第四聯退稅聯。注意，開具發票時要仔細輸入信息，輸入后不要急于保存，先檢查一遍，檢查無誤后再進行保存，否則無法修改。另外，打印時先用空白紙張打印出來，與發票專用紙張對比一下，查看打印位置是否符合標準。（4）增值稅專用發票認證外貿企業取得增值稅專用發票，應在開票之日起30日內由財務人員到縣國稅局進行發票認證工作，未經認證或認證不通過的一律不予辦理出口退稅。另外，退稅時增值稅專用發票也是要作為退稅憑證的。（二）退稅申報工作（1）申報期限外貿企業應在貨物報關出口之日（報關單注明出口日期）起90日內，最晚時間截止到90天后第一個增值稅納稅申報期截止之日。德州市規定為每個月15日，若遇假期，依天數后推。收齊退稅憑證，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續，每月可分批多次申報。每月多批次申報，隨時申報，這是外貿企業與生產企業退稅申報工作中的一大區別。所以要求申報人員一定要細心記錄每一批出口業務的退稅時間，不要出現漏報的情況。如不能按期申報且有合理理由的，可在規定的申報期內向退稅機關申請延期，經批準后可延期3個月申報。但由于申請過程太過麻煩、復雜，所以盡量不要出現此過程。逾期不申報的，不再受理該筆出口貨物的退稅申報，視同內銷補稅。（2）申報資料外貿企業取得合法有效的退稅憑證后，登陸外貿企業出口退稅申報系統，按步驟輸入單據信息（步驟詳情見“附”），生成電子數據，交由縣國稅局申報退稅，在報送電子數據的同時應報送下列紙質資料：系統生成的申報表：【1】《外貿企業出口退稅匯總申報表》（填表人、財務負責人、企業負責人即法人簽字，并注明時間，）加蓋公章一式三份。【2】《外貿企業出口退稅進貨明細申報表》加蓋公章一式三份；【3】《外貿企業出口退稅出口明細申報表》加蓋公章一式三份。進貨憑證：【4】增值稅專用發票（抵扣聯）；出口憑證：【5】出口貨物報關單（退稅專用聯）【6】出口發票（退稅聯，加蓋公章）。退稅機關要求的其他資料：【7】外貿企業出口退稅有關情況核查證明（填入信息，加蓋公章，由梁莊國稅局和縣國稅局經辦人員簽字蓋章，并注明情況屬實）；【8】購貨合同（副本）；【9】銷售合同（副本）；【10】提單（副本）；【11】關聯企業情況核查（只在首次退稅申報中使用）。排放順序：核查證明匯總申報表一份進貨明細申報表一份與增值稅發票裝訂在一起出口退稅出口明細申報表一份與出口發票和報關單裝訂在一起匯總申報表一份、進貨明細申報表一份、出口退稅出口明細申報表一份裝訂在一起匯總申報表一份、進貨明細申報表一份、出口退稅出口明細申報表一份裝訂在一起（此份由縣局留存）購貨合同（副本）、銷售合同（副本）、提單（副本）。填好檔案袋信息，放入外貿企業退稅專用袋。一步步提交，最后交予市國稅局。（三）單證備案裝訂順序：備案單證目錄；購買合同；售貨合同；出口貨物明細表；出口貨物裝貨單（船箱貨跟蹤證明）；出口貨物運輸單據（提單）。均為正本，沒有的加蓋公章，并在公章旁邊注明“與原件一致，姓名”。裝訂完放入檔案柜存檔。附：一、登陸系統。用戶名sa（必須為小寫）,密碼：無。當前所屬期為本次申報單據中最晚出口月份，如所屬期為201008，則本次申報中不得有2010年9月出口的單據。不同單據不得在同一批次申報。所屬期必須與本次錄入的所屬期一致。二、基礎數據的錄入，基礎數據來源于申報所需的主要單據，（抵扣聯）（1）點擊“向導”，選擇“第二步，退稅申報數據錄入”，點擊“出口明細申報數據錄入” 之后，點擊“增加”錄入詳細內容。要注意：關聯號規則通常為年月批次序號（例如2010090101即為2010年9月第一次申報的第一筆）。報關單號為報關單右上角海關編號的后9位+3為序號，如一張報關單號為123456789的報關單有兩條商品記錄，第一條為123456789001，第二條為123456789002。美元離岸價，一定要為美元離岸價。填列后保存。沒問題后點擊右上角紅色方形按鈕“審核認可”，選擇當前篩選所有記錄，出現在長條對話框的提示必須為：錯誤數據0條，暫不申報0條。（2）點擊“向導”，選擇“第二步，退稅申報數據錄入”，點擊“進貨明細申報數據錄入” 之后，點擊“增加”錄入詳細內容。內容按照下方框內提示一一填寫，注意，關聯號一定要與出口明細申報數據相對應。填列后保存，無誤后點擊右上角紅色方形按鈕“審核認可”，選擇當前篩選所有記錄，出現在長條對話框的提示必須為：錯誤數據0條，暫不申報0條。（3）點擊“向導”第三部“退稅申報數據檢查”，只檢查前兩項，即“進貨出口數量關聯檢查”“換匯成本檢查”，根據提示檢查無誤后，進行下一步操作。（4）“向導”第四步，“生成預審報數據”，出現小對話框，填入關聯號，點擊“確定”，出來“文本查看器”，點擊“關閉”，生成的小對話框中在路徑中“D：關聯號+YS”，點擊“確定”并生成新的路徑，生成的文件夾中的電子數據即為預審報數據。生成的預申報數據雖然不用提交，但必須生成，之后才可繼續進行后邊的步驟。（5）忽略向導第五步，直接進入向導第六步“確認正式申報數據”，點擊“確認正式申報數據”，出來的對戶框中選擇“Y”，（6）點擊“出口明細申報數據查詢”，可以看到本次申報的出口數據，點擊右上角“擴展功能”紅色方形鍵打印報表，點擊“打印到EXCEL”。（注意調整一下邊距，將有用信息能全部顯示在紙張上，之后再打印，一式三份。）打印進貨數據明細表與打印出口明細表相同點擊向導第七步，“生成正式申報軟盤”，點擊“退稅匯總明細表錄入”，點擊“增加”輸入申年月及批次，系統自動生成本次申報的匯總表，之后打印，同樣一式三份。（7）點擊向導第七步，“生成退稅退稅申報軟盤”，注意, 新建路徑為“D：關聯號+ZS”。生成的數據一份拷入U盤，一份移動到D盤文件夾“外貿企業出口退稅申報系統”中的子文件夾“退稅申報系統備份”中。