淺析資產評估工作面臨的機遇和挑戰畢業論文(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 化和資本化中的產權模糊問題既有歷史原因，又有現實原因，但轉型經濟出現的利益主體多元化和通過流動重組實現經濟戰略調整的大趨勢要求明晰產權邊界，公平處理各方利益。所以我們的任務既要對產權模糊問題進行辯證思考，又要尋找科學界定產權的原則，使模糊在既定的時空中得以相對清晰。所以，我認為有必要依法澄清和解決以下幾個問題。 第一，國有存量資產到底是由國家一元所有還是由地方、部門和企業職工多元分享。 其實，國有存量資產的商品化、資本化中地方、企業和事業單位主導的案例已經表明多元分享替代一元所有己成為一種潮流。對這種潮流，我們持肯定的態度。一是公有資產分級所有在國外已有先例，法國八十年代以來的地方自治改革，就是讓地方居民直選地方政府長官，并由其代表地方居民利益處置包括地方公有財產在內的地方事務。在轉型經濟中，我國地方政府正在發揮填補不完全計劃和不完全市場結合形成的體制空白的作用，即原來由企業承擔的責任，已越來越多地由地方政府承擔，而與這種責任對應的就是形成地方公有財產，并取得相應的支配權和收益權。二是國有 企業職工長時期以低工資、低福利為代價提取了國有存量資產的迅速擴張，如果不以資本化的國有存量資產贖買職工國有身份，既不合情，也不合理。 第二，產權界定中效率和公平的矛盾何以解決。國有資產產權模糊除了有舊體制的慣性作用外，更多的則是其自身發展變化規律所決定的，馬克思主義哲學認為絕對真理是無數相對真理的長河，因而可以說模糊是事物發展變化的本質特征，是絕對的，而清晰則是主觀對客觀在既定條件下的正確反映，是相對的。所以，我們應該建立資產的動態產權界定觀。即每一次產權界定都應是在特定時空下對相關利益群體權利責任的總 效益大于總成本的效率至上，兼顧公平的次優解，通過一連串隨時間變動的產權界定，去尋找效率與公平的最佳組合。即在產權界定中，我們要經歷從形式上不平等到形式上平等，再由形式上平等到本質上平等的漸進過程。 第三，產權界定是由行政強制還是平等協商。有人認為既然是國有資產產權界定必須由政府強制，即使是多元分享，也是由政府決定原則和比例。對此，我們提出異議。一是產權是由不同主體對資產擁有的不同權利束，這些主體的權利責任有內容差別，沒有身份高低差別，必須由平等協商的產權契約規定各自的行為。二是產權界定通常涉及產權轉讓行 為，這一主要受市場經濟規律支配的行為顯然要受等價有償的市場原則約束。否則國有資產既不能商品化，也不能資本化。 3 加入 WTO 與中國資產評估行業的發展前景 動態認識加入世貿組織的利與弊 迄今為止，世界上沒有哪一個國家，包括發展中國家，因為加入世貿而國民經濟受到巨大的沖擊，相反都是在加入世貿中而獲得了發展。但加入世貿的利與弊并不是一個靜態概念，特別是對于作為服務業的資產評估行業，認為只要加入世貿組織就自然獲得利大于弊的利益是很危險的。加入世貿后，隨著國民經濟發展速度的加快及國際資本的加速進入，將提供較多的業務機會，但是，國際評估機構的進入也將帶來更大的競爭，這種競爭一方面會增加對評估市場的競爭，另一方面會增加對評估人才的競爭。 因此，加入世貿的利與弊是一個動態概念，即只有采取有效的戰略措施才 能使利大于弊。進入世貿組織實際上有兩種戰略：一種是被動的戰略，即被動地適應世貿，試圖通過非主動性地進入而獲取利益，自然而然地享受 “ 免費午餐 ” ，這是很危險的，其結果只能是弊大于利；另一種是積極的戰略，即主動地去迎戰世貿，在利弊選擇上通過有效競爭而使利益擴大，弊端盡量減少。世貿組織實際上是一種使用國際統一競爭規則的國際競爭性市場組織，講究競爭與競爭規則，因而任何一個國家只有通過符合規則的競爭來進行利弊選擇，這就要求我們應該以競爭為基礎談利弊選擇，不能再指望通過政府的行政保護來維護已有的市場格局，而必須通過各種方 式增強中國資產評估機構的競爭力，才能在加入世貿后抑弊而揚利。 中國資產評估行業的發展現狀 國際資產評估行業大致可以劃分為以美國為代表的重視企業價值的評估流派及以英聯邦國家為代表的重視不動產價值的評估流派。中國資產評估在初創時期受美國流派的影響較大，同時，由于中國國有經濟改革的要求，中國資產評估行業比較重視企業整體資產的評估，這大大促進了中國資產評估行業法律地位、發展速度及業務水平的提高，使中國資產評估行業成為在世界上具有自身特點和較高水平的一支新生力量，在 1999 年 10 月北京國際評估論壇上，中國資 產評估業的發展水平得到了國際評估界的一致認同，總結提高我國資產評估的理論與方法應是我國評估界對國際社會的一個貢獻。 但由于中國資本市場還不發達，對資產評估的認識也還存在較多的誤區，同時，中國傳統經濟思想對資產評估的影響較大，因此在資產評估理論與實踐中急需進一步地提高與發展。 缺乏一套完整的評估準則 目前資產評估準則尚未出臺，作為資產評估自律組織的重要文件，準則將界定中國資產評估的重要概念、方法及評估師的職業道德、后續教育、質量控制等重要方面，應該是注冊評估師的綱領性文件，只有準則的出臺及全面實施 ，才能進一步規范注冊評估師的執業行為，較為準確地界定注冊評估師的責任范圍，有效地防范評估風險，因此，準則的制定與施行應是中國資產評估業的一項具有里程碑意義的大事。 評估機構作為社會中介的地位與作用 受到 削弱 中國國有經濟改革極大地促進了資產評估事業的發展，國家對資產評估機構和注冊評估師賦予了較大的責任，使中國成為世界上資產評估行業發展最快的地區之一。但是，由于思想認識及其他各種原因，在資產評估發展的初期，對注冊評估師和評估機構的要求中，片面強調了維護國有資產權益，而忽視了維護其他投資者權益，從而束縛 了資產評估業的發展，削弱了注冊評估師的社會中介鑒證職能。 在評估方法選擇中以重置成本法為首選 對重置成本法的重視使我國評估界對該方法的研究與使用有了效高的水平，并在單項資產評估中起到了較好的作用。但進行企業整體資產評估時，在評估理論中長期混淆了企業整體資產評估的標的究竟是企業權益價值還是企業生產要素價格，缺乏對收益法、市場法的研究，在評估實踐中通過有關評估規范及項目管理等手段，突出強調重置成本法的地位，要求在評估操作中以重置成本法為主，造成與國際慣例的不協調，也不利于國際投資者對中國資產評估界的 廣泛認同。 國外投資者難以認同中國評估機構的評估結果 通過去年的評估機構改革，資產評估機構已經成為法律上獨立的經濟實體，這將對資產評估業的發展產生深遠的影響。但目前的管理模式并沒有脫離傳統的重視機構管理的模式，尚未按照國際管理的模式實行以注冊評估師管理為主的真正反映資產評估行業特點的管理模式。只有過渡到以注冊評估師管理為主的模式，才能體現以人為本的精神，反映評估機構人和公司的特點，才能從根本上消除原有機構管理體制及脫鉤改制、資格繼承等不完善之處。 資產評估行業的發展道路過窄 近幾年， 我們強調了法定評估的規范與發展，但對咨詢性評估、投資咨詢、可行性研究等方面的工作卻重視不夠，使大量的評估人員擠在狹窄的法定評估市場中，未能按照國際評估咨詢機構的發展模式進行多方位的業務開拓，在一定意義上造成了評估市場的過度競爭，從某種角度而言，咨詢性評估等業務對評估師的要求更高，更需要評估師按 照評估理念來靈活運用經濟、法律、財務等方面的知識，從長期來看， 也許更為市場所需求。 國內評估市場將向多元化方向發展 中國資產評估行業將在新千年步入新的發展時期，國內評估市場將發生多元化的變化。首先以傳統的 產權變動為主休的國有資產評估將發生變化，這種變化一方面源自于政府制定新的管理政策，以及政府制定和實行市場化政策過程中對有關信息要求的調整，例如未來的稅基評估業務，是以核實資產價值為基礎的，并不以產權交易作為評估的目的，其行為受政府制定的有關政策的影響和制約；還有，政府