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外貿(mào)企業(yè)出口退稅操作流程及賬務(wù)處理(完整版)

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【正文】。外貿(mào)公司出口退稅（增值稅）核算外貿(mào)公司出口貨物必須單獨(dú)設(shè)賬核算購(gòu)進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)金額，如購(gòu)進(jìn)貨物當(dāng)時(shí)不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫(kù)存賬，內(nèi)銷時(shí)從出口庫(kù)存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫(kù)存賬。127。金額360000元，增值稅額61200元，消費(fèi)稅額40000元，已出口100000 升(72000公斤)。(四)帳務(wù)處理借：應(yīng)收出口退稅貸：收到出口退稅款時(shí)：借：銀行存款貸：如果發(fā)生退關(guān)時(shí)，則賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收出口退稅貸：銀行存款借：商品銷售成本 2200 貸：應(yīng)收出口退稅企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。取得進(jìn)項(xiàng)稅金：借：原材料 80萬(wàn)元借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款 10（匯率）＝借：應(yīng)收外匯賬款 75萬(wàn)元貸：銷售收入 75萬(wàn)元根據(jù)當(dāng)月退（免）稅出口收入、出口貨物所適用的征稅率和退稅率之差計(jì)算“當(dāng)期不予免抵或退稅的稅額”10（匯率）（17％5％）＝借：產(chǎn)品銷售成本貸：應(yīng)交稅金―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）；收到淮安市國(guó)稅局出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》一份，載明“不予抵扣稅額抵減額”10萬(wàn)元，用紅字記：借：產(chǎn)品銷售成本 10萬(wàn)元貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。國(guó)內(nèi)銷售同類貨物6萬(wàn)元（含稅價(jià)）：材料購(gòu)進(jìn)：247。（17％－11％）＝借：銷售成本貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出）出口離岸價(jià)8萬(wàn)美元，并申報(bào)退稅11％＝8（匯率）＝借：應(yīng)收出口退稅貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口退稅）借：應(yīng)收外匯賬款貸：出口銷售收入例二：外貿(mào)企業(yè)作價(jià)方式進(jìn)料加工賬務(wù)處理淮安眾志國(guó)際貿(mào)易公司從印度購(gòu)進(jìn)香料8萬(wàn)美元：8（匯率）＝借：商品采購(gòu)進(jìn)口材料貸：應(yīng)付外匯賬款材料入庫(kù)借：材料物資貸：商品采購(gòu)進(jìn)口材料作價(jià)70萬(wàn)元（不含稅）銷售給淮安成城化工廠，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并到稅務(wù)部門(mén)開(kāi)具《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。保存之后需要做審核認(rèn)可和序號(hào)重排，之后退出。攜帶出口企業(yè)預(yù)審核情況表和出口退稅資料交接單（2份）、U盤(pán)（正式申報(bào)文件）、以及裝訂好的材料到國(guó)稅窗口正式申報(bào)，通過(guò)后，再把材料遞交給退稅專管員。八、退稅軟件注意事項(xiàng)：查詢一下最新的出口退稅版本，是否升級(jí)，按照向?qū)Р襟E一步步做。，查看是否由要處理的信息。根據(jù)國(guó)稅發(fā)【2006】第102號(hào)規(guī)定應(yīng)視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅：40（匯率）＝302萬(wàn)元302247。內(nèi)銷： 6247。29萬(wàn)元收到運(yùn)保傭單據(jù)5萬(wàn)元，沖減原以到岸價(jià)申報(bào)的出口免稅銷售，以紅字記：5（17％5％）＝借：銷售收入 5萬(wàn)元貸：應(yīng)收外匯賬款 5萬(wàn)元借：產(chǎn)品銷售成本貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）；例三：出口生產(chǎn)企業(yè)視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅賬務(wù)處理： 2007年9月，淮安笑語(yǔ)金屬有限公司出口不予退稅銅材一批50萬(wàn)美元。借貸應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口退稅) 如果發(fā)生退關(guān),則借應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口退稅) 貸第四篇：生產(chǎn)外貿(mào)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理一、出口生產(chǎn)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理例一：出口生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易免稅申報(bào)及出口退稅會(huì)計(jì)處理淮安四維工具有限公司2007年8月出口自產(chǎn)工具一批，12萬(wàn)美元。稅額、已全部出口。其中200噸轉(zhuǎn)售給某輪胎廠加工輪胎，銷售金額1440000元，稅額244800元，已開(kāi)具“進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表”，另50噸以委托加工方式加工輪胎。（1）貨物出口后計(jì)算應(yīng)退稅款借：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（2）收到退回的消費(fèi)稅款時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅）例題：某外貿(mào)公司2006年5月從某日用化妝品公司購(gòu)進(jìn)出口用化妝品1000箱，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元，貨款已用銀行存款支付。第二部分核銷操作流程出口收匯核銷網(wǎng)上報(bào)審系統(tǒng)——批次報(bào)審——新建單證回來(lái)后的操作a、電子口岸——出口收匯——企業(yè)交單——輸入核銷單號(hào)——查找——交單 b、電子口岸——出口退稅——數(shù)據(jù)報(bào)送——選擇報(bào)送 c、查詢——數(shù)據(jù)查詢——狀態(tài)查詢核銷系統(tǒng)a、核銷系統(tǒng)——數(shù)據(jù)交換——數(shù)據(jù)提取——全部——開(kāi)始 b、折算率——起始日期——截止日期（指款項(xiàng)發(fā)生周期）c、批次報(bào)審——新建——貿(mào)易方式——一般貿(mào)易——核銷單信息——添加——收匯水單信息——添加d、保存——預(yù)覽打印——放入待報(bào)郵箱e、數(shù)據(jù)交換——數(shù)據(jù)報(bào)送——核銷數(shù)據(jù)報(bào)送——開(kāi)始第三部分出口退稅操作進(jìn)

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