外貿企業辦理出口退稅操作實務(完整版)

　　

【正文】 件給予了免稅，因此應計算抵減部分退稅額。（2）外貿企業出口貨物退消費稅的計稅依據外貿企業出口貨物退消費稅的計稅依據為，出口消費稅應稅貨物的購進金額或實際出口數量。整理裝訂單證按照出口明細表順序逐票整理裝訂單證：增值稅專用發票、消費稅須報消費稅（出口貨物專用）繳款書、收匯核銷單、出口報關單、出口發票。生成申報數據并打印申報表 ①、查詢并打印退稅申報表確認申報數據準確無誤后方可打印表格。關聯檢查后有“E”錯誤，必須檢查。如果生成的稅額比發票上的稅額大，要進行修改，小的可以不作修改，按回車進入下個字段；退稅率：系統根據商品碼自動生成； 可退稅額：自動生成；申報標志：空 : 該記錄處于未申報狀態 R : 該記錄已確認需要申報。商品名稱：系統自動生成，和報關品不一樣，也無需改動 單位：系統自動生成，不能改動出口數量：與系統內商品代碼對應計量單位的關單上相應數量 進貨憑證號：10位發票代碼+8位號碼；退消費稅的，進貨憑證號錄消費稅專用稅票號碼，該號碼錄入，系統自動補錄到專用稅票號碼欄。出口進貨標志：錄“0”，表示既有進貨又有出口；“1”表示只有進貨；“2”表示只有出口； 稅種：增值稅選“v”；消費稅選“c”；出口發票號：即企業出口商品的定單外運編號；報關單號：12位，由報關單右上角“海關編號”9位碼＋0＋商品項號組成。在“部門代碼”維護完成后，點擊下▼選擇。（4）、在“系統維護代碼維護海關商品碼”中進行自用商品的設定。（2）、系統配置設置與修改執行“系統維護系統配置系統配置設置與修改”進入編輯畫面，點擊“修改”對系統配置字段作如下操作（以下未列字段可不操作）：企業代碼：即本企業的10位海關代碼，如3401910001； 納稅人識別號：即本企業的稅務登記號15位號碼； 企業名稱：本企業的工商登記全稱；計稅計算方法：輸入數字“2”，單票對應法； 開戶銀行名稱：這不要說了吧，呵呵銀行帳號：與上述開戶行對應的退稅專用帳號； 換匯成本檢查：選“T”；進貨足額檢查：選“2”，同時檢查增值稅、消費稅；是否預申報：選“T”。特別注意一下：“當前所屬期”自動生成數據采集時的“申報年月”，為了操作方便并保證準確錄入“申報年月”，建議在每次數據采集前，按本次申報資料中報關單日期最遲的日期，先確定“當前所屬期”。注意一點：匯總表上的應退稅額和進貨稅額可能和明細表上有點小差異，修改的方法是：1應退稅額要達到三表統一2進項稅額要求和進貨明細表的數據統一，和出貨不統一，不影響退稅申報 上述操作后，若發現有錯誤或已申報數據中無數據，點擊“撤銷本次申報”，重新進行數據加工處理、生成申報。（三）、預申報及預審1稅務機關反饋預申報審核結果。①進貨出口數量關聯檢查：對同一關聯號，同一商品碼下的進貨和出口數量進行檢查。（特別說明：上述金額錄0時，不要在備注欄加“WT”）。委托代理出口的，此欄也應錄入，否則審核出錯。序號：四位數字碼，特別注意，序號一個關聯號內不能重復。企業按“2位年+2位月+2位號批次+4位順序號”有規則編排關聯號。（3）、系統參數設置與修改，換匯成本上下限：。修改系統配置（1）、部門代碼，執行“系統維護代碼維護海關商品碼部門代碼”，選擇“修改”或“增加”進行部門代碼維護。在系統安裝完成后，請重新啟動計算機時。如：2007年6月申報的20份報關單中，報關單最大日期為2007年4月19日，則可將“當前所屬期”錄為200704或200705和200706均可。啟動 點擊桌面圖標“”或執行“開始”“程序”“出口退稅電子化管理系統”“”，系統開始運行。建議業務量較大的公司分設部門代碼，其他公司不設。（三）、系統維護只在首次使用時需要做且必須做。是否分部核算：選“F”，不分部門核算；“T”，分部門核算；如果企業要分部門核算，則選“T”，并且要進入“系統維護”之“代碼維護”中的“部門代碼”，點擊“增加”或“修改”，進行部門代碼維護；并且要與退稅登記表的部門代碼一致。三、出口退稅申報前準備事項（一）、企業在取得增值稅專用發票應當自開票之日起30日內辦理認證手續；在貨物報關出口之日起90日內收齊單證并辦結退（免）稅申報手續。但遇到有退稅率調整的，要分開申報。出口日期：輸入報關單中的出口日期。供貨方納稅號：按進貨憑證的對應內容錄入；進貨數量：與系統內商品代碼對應計量單位的相應數量，錄入的數量只能等于或小于關單數量并且與“出口數量”一致；進貨憑證的計量單位與系統內商品代碼對應計量單位不一致的，要按與系統內商品代碼對應計量單位進行轉換后，錄入對應的數量；委托加工后出口的貨物，錄入原材料的專用稅票時按加工收回的出口數量錄入“進貨數量”，加工費或輔料、包裝物等的“進貨數量”為空。注意：退消費稅的，在上述增值稅數據采集完成后，再進行消費稅進貨數據采集即可，不需要再做出口處理。③預申報數據一致性檢查④生成預申報數據。②、生成并打印匯總表匯總表的主要內容根據明細表數據自動生成，但企業可以進行修改。在系統安裝完成后，請重新啟動計算機時。修改系統配置（1）、部門代碼，執行“系統維護代碼維護海關商品碼部門代碼”，選擇“修改”或“增加”進行部門代碼維護。（3）、系統參數設置與修改，換匯成本上下限：。企業按“2位年+2位月+2位號批次+4位順序號”有規則編排關聯號。序號：四位數字碼，特別注意，序號一個關聯號內不能重復。委托代理出口的，此欄也應錄入，否則審核出錯。（特別說明：上述金額錄0時，不要在備注欄加“WT”）。①進貨出口數量關聯檢查：對同一關聯號，同一商品碼下的進貨和出口數量進行檢查。（三）、預申報及預審1稅務機關反饋預申報審核結果。注意一點：匯總表上的應退稅額和進貨稅額可能和明細表上有點小差異，修改的方法是：1應退稅額要達到三表統一2進項稅額要求和進貨明細表的數據統一，和出貨不統一，不影響退稅申報上述操作后，若發現有錯誤或已申報數據中無數據，點擊“撤銷本次申報”，重新進行數據加工處理、生成申報。（1）外貿企業出口貨物退增值稅的計稅依據外貿企業出口貨物退增值稅的計稅依據為出口產品購進金額。并及時關注增值稅退稅率變化通知。127。出口貨物辦理退稅后發生的退貨或者退關補繳已退回稅款的，作相反的會計分錄。對騙取國家出口退稅款的，稅務機關可以在規定期間內停止為其辦理出口退稅。由主管稅務機關認定按退（免）稅辦法辦理退稅業務。海關放行章”，進出口貨物收發貨人或其代理人簽收出口裝貨憑證，即可憑此將出口貨物裝運到運輸工具上離境。通過退稅系統完成出口明細申報數據的錄入、審核。并生成退稅申報軟盤，軟盤中應該有12個文件，并在生成好的退稅軟盤上寫上企業的名稱和 海關 代碼。增值稅 票抵扣聯及專用貨物清單。企業到退稅機關辦理退稅正式申報，退稅機關審核軟盤及報表和資料合格以后，企業將軟盤和資料及一套退稅申報表交給退稅機關，退稅機關會將一張退稅匯總申報表簽字蓋章后返還給企業。企業應在貨物報關出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內，收齊有關憑證，向主管稅務機關辦理出口貨物增值稅、消費稅免退稅申報。配置電子口岸IC卡賬號和密碼：系統維護—系統配置—系統參數設置與修改—功能配置Ⅰ中填寫IC卡號和密碼。否則缺少出口報關單電子信息，企業在增值稅納稅申報時計算的“不得免征和抵扣進項稅額”就會與免抵退稅申報匯總表上的“不得免征和抵扣進項稅額”不一致，主管稅務機關在計算機審核時會造成免抵退稅對審不通過。E生產企業出口的視同自產貨物以及列名生產企業出口的非自產貨物，屬于消費稅應稅消費品（以下簡稱應稅消費品）的，還應提供下列資料：a《生產企業出口非自產貨物消費稅退稅申報表》；b消費稅專用繳款書或分割單，海關進口消費稅專用繳款書、委托加工收回應稅消費品的代扣代收稅款憑證原件或復印件。配置企業信息：系統維護—系統配置—系統配置設置與修改（配置：企業代碼，企業名稱，納稅人識別號，分類管理代碼等）。”《國家稅務總局關于調整出口退（免）稅申報辦法的公告》（國家稅務總局公告2013年第61號）調整了免抵退稅相關申報及消費稅免稅申報的規定，免抵退稅申報是單證信息齊全了后才進行。企業會計處理如下：（1）2014年6月份出口時： 確認會計收入：借：應收賬款 1,000,000 貸：主營業務收入出口銷售收入 1,000,000 同時結轉成本，此時成本不包括免抵退稅不得免征與抵扣稅額，只結轉庫存商品： 借：主營業務成本 650,000 貸：庫存商品 650,000 2）2014年7月份進行免抵退正式申報時：借：主營業務成本 20,000 貸：應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）20,000（3）免抵退正式申報的次月，確認出口退稅：借：其他應收款應收出口退稅 50,000 應交稅費應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）100,000貸：應交稅費應交增值稅（出口退稅）150,0004）收到出口退稅款時：借：銀行存款 50,000貸：其他應收款應收出口退稅 50,000 《關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅［2012］39號）規定：出口企業或其他單位未按規定申報或未補齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務，適用增值稅免稅政策。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》的第二十六條，一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業額合計247。在出口時，企業將該筆銷售確認為“出口銷售收入”，現需調整為“內銷收入”，這些是免抵退企業會計上對營業收入常設的二級科目 會計上只需對主營業務收入的明細科目進行調整：借：主營業務收入出口銷售收入貸：主營業務收入內銷收入如果是上年出口業務視同內銷，則需要調整的“出口銷售收入”與“內銷收入”此時都要作為“以前損益調整”，故就收入類型變化不需要進行會計處理。（1+適用稅率）適用稅率=1,000,000247。但是根據國家稅務總局2012年24號公告規定，已申報免抵退稅的出口貨物發生退運，及需改為免稅或征稅的，應在上述情形發生的次月增值稅申報期內用負數沖減原免抵退稅的申報數據，并按現行會計制度的有關規定進行相應調整，跨的退運業務不再補征免抵退稅款。繼續上述例子，假設全部出口貨物均在2014年9月份發生退運，且企業還未收到貨款，會計處理如下： 借：應收賬款 1,000,000（紅字）貸：主營業務收入出口銷售收入1,000,000（紅字）同時沖減成本：借：主營業務成本 650,000（紅字）貸：庫存商品650,000（紅字）繼續上述例子，假設全部出口貨物均在次年退運且屬于調整事項，企業還未收到貨款，會計處理如下： 借：應收賬款 1,000,000（紅字）貸：以前損益調整 1,000,000（紅字）同時沖減成本：借：以前損益調整 670,000（紅字）貸：庫存商品650,000（紅字）應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）20,000（紅字）如果發生退運時，企業還未進行免抵退正式申報，則僅沖銷確認的出口收入和結轉的庫存成本，不涉及對免抵退業務的會計調整。即在舊的出口退稅政策下，在出口確認收入、結轉成本時就將“不得免征與抵扣稅額”轉入營業成本，如果視同內銷的是適用舊出口退稅政策的業務，理論上企業還須對“不得免征與抵扣稅額”進行處理。對于視同內銷業務因為沒確認免抵退稅額，自然無需對此進行調整，但是內銷就意味著要計提銷項稅額。依照上例,假設企業在2015年5月份對上述出口進行免稅申報，當月（5月份）全部進項稅額為2,400,000元，內銷收入為5,000,000元，無法劃分需要轉出的進項稅額，則根據上述公式應轉出的進項稅額為：不得抵扣的進項稅額＝2,400,0001,000,000247。逾期的，企業不得申報免抵退稅。當月根據單證信息收齊出口額計算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額賬務處理如下：借：主營業務成本貸：應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）實務中，企業可以不管具體的業務，只需將當月《免抵退稅申報匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”轉出即可。根據出口報關單、增值稅專用發票錄入出口明細數據和進貨明細數據，生成電子申報數據，根據退稅申報向導操作：（1）外貿企業免退稅電子申報的流程注意:如果屬于國家稅務總局2014年51號公告規定的申報退（免）稅須提供出口貨物收匯憑證的五類出口企業，每月還需進行“出口貨物收匯申報錄入（已認定）”。這里的退（免）稅實際是指退稅。舉例說明：生產企業要進行所屬期201403的增值稅納稅申報，且也要進行所屬期201403的免抵退稅申報，該企業應先去主管稅務部門進行免抵退稅申報預審，如果單證信息齊全即進行出口明細錄入，生成明細數據、匯總數據；其次進行增值稅納稅申報，按照免抵退稅匯總表上的第25欄填寫增值稅納稅申報表附列資料表二第18欄；最后去主管稅務機關進行免抵退稅正式申報，如此操作，該企業免抵退稅對審時出錯率會較低。1）免抵退稅預申報的流程進入生產企業出口退稅申報系統，根據企業的出口報關單逐筆錄入出口明細數據{注意:如果屬于國家稅務總局2014年51號公告規定的申報退（免）稅須提供出口貨物收匯憑證的五類出口企業，每月還需進行“出口貨物收匯申報錄入（已認定）”}，按照向導的步驟