會計學基礎(全)-文庫吧在線文庫

　　

【正文】 貸：主營業務收入 63000 應交稅金 — 應交增值稅 10710 企業采用商業匯票結算方式向南通公司銷售乙產品 10件，每件售價 1000元，價款計 10000元，增值稅1700元，收到該公司簽發的商業匯票，期限 6個月。 利潤總額 =營業利潤 +投資凈收益 +營業外收入 –營業外支出 營業利潤 =主營業務利潤 +其他業務利潤 –管理費用 –財務費用－營業費用 主營業務利潤 =主營業務收入 ––主營業務成本 –主營業務稅金及附加 其他業務利潤 =其他業務收入 –其他業務支出 應交所得稅 =利潤總額 所得稅稅率 凈利潤 =利潤總額 –應交所得稅 二、應設置的賬戶 “ 營業外收入 ” 賬戶 “ 營業外支出 ” 賬戶 72 “財務費用”賬戶 “管理費用”賬戶 “所得稅”賬戶 “本年利潤”賬戶 “利潤分配”賬戶 “應付股利”賬戶 “盈余公積”賬戶 三、核算舉例 73 預提應由本月負擔的銀行短期借款利息 400元。 借：利潤分配 — 提取盈余公積 13400 貸：盈余公積 13400 經決定，企業用稅后利潤 50000元，分配給投資者。所謂 賬戶的結構 指在賬戶中如何登記經濟業務，以取得所需要的各種核算指標，即借方登記什么，貸方登記什么，期末賬戶有無余額，如有余額在賬戶的哪一方，表示什么。 分類 ：債權結算賬戶（資產結算賬戶，如應收賬款）和債務結算賬戶（債務結算賬戶如應付賬款） 四、集合分配賬戶 ：用來歸集和分配生產經營過程中某一階段所發生的費用、成本，并向受益對象進行分配或轉入本期損益的賬戶。 八、集合配比賬戶 ：可分為費用配比賬戶和收入配比賬戶。 2）附加賬戶：用來增加被調整賬戶的余額，以求得被調整賬戶的實際余額的賬戶。 通過對會計憑證的填制和審核 ， 可以加強經營管理工作的崗位責任制 。 2）付款憑證：用來記錄 現金、銀行存款的付出 業務的記賬憑證。 如發票 、 收據 、 收料單等 。 2． 實質性的審核 。 6． 所附原始憑證的張數 。轉賬憑證原則上按收到原始憑證的日期確定。 記賬憑證所要求填寫的項目是否齊全，有關人員是否都已答章。 97 第七章 會計賬簿 第一節 會計賬簿的意義和種類 一、賬簿的意義 （一）賬簿的概念 由于會計憑證數量很多，且又分散，而且只能零散地反映個別經濟業務的內容，不能連續、系統、全面、完整地反映和監督一個單位的在一定時期內某類和全部經濟業務的變化情況，為了給經濟管理提供系統的核算資料，就需要運用登記賬簿的方法，把分散在會計憑證上的在大量的核算資料，加以集中和歸類整理，登記到賬簿中去 。 （ 二 ） 賬簿按其外表形式不同 ， 可以分為訂本式賬簿 、 活頁式賬簿 、 卡片賬簿和磁性媒介質賬簿 。 102 二、賬簿的登記方法 （一）普通日記賬的格式及登記 普通日記賬也稱分錄簿 。 總分類賬只要求采用貨幣計量單位進行登記 ， 一般采用 “三欄式 ” 格式及簡易登記方法如表 75所示 。 106 3．啟用訂本式賬簿，應當從第一頁到最后一頁順序編定頁數，使用活頁式賬簿，應當按賬戶順序編號，定期裝訂成冊并按順序編定頁碼。 108 （二）紅字更正法 記賬以后發現記賬憑證中應借應貸符號、科目或同時金額有錯誤時采用紅字更正法。 例；某企業銷售產品一批，計貨款 20220元，貨款尚未收到，企業入賬會計分錄為： 借：應收賬款 14000 貸：主營業務收入 14000 更正分錄為： 借：應收賬款 6000 貸：主營業務收入 6000 111 第四節 對賬和結賬 一、對賬 定義：對賬就是對賬簿記錄進行核對。 112 二、結賬 定義：結賬是指按照規定把一定時期（月、季、年）內所發生的經濟業務登記入賬，并將各種賬簿結算清楚 ， 以便 進一步根據賬簿記錄編制會計報表。 114 三、賬簿的保管 各種賬簿同會計憑證及會計報表一樣，都是重要的經濟檔案，必須按照制度統一規定的保存年限妥善保管不得丟失和任意銷毀。 117 第二節 記賬憑證核算形式 一 、 記賬憑證核算程序的特點 直接根據記賬憑證逐筆登記總分類賬。 二、會計核算形式的意義 會計核算形式，對于提高會計工作的質量和效率，為正確及時地編制會計報表，提供全面、連續、系統、清晰的會計核算資料，滿足企業內外會計信息使用者的需要具有重要意義。 月結在月終進行，一般先在本月發生額最末一行數字下邊劃一條紅線，再將借貸發生額加計總數及余額，用藍字寫在紅線下面，并在摘要欄內寫上“本月合計”，在借貸 發生額及余額的下端再劃一條紅線。各種賬簿記錄之間的有關數字進行核對。其分錄為； 借：物資采購 1000 貸：應付賬款 1000 在記賬以后，如發現記賬憑證和賬簿記錄的金額有錯誤，而原記賬憑證中應借、應貸的會計科目并無錯誤，記賬錯誤表現是：所記金額大于應記金額，這時采用紅字更正法，將多記的金額即正確與錯誤之間的差數用紅字填寫一張記賬憑證，用以沖銷多記的金額，并據以入賬。 107 6． 每登記滿一頁賬頁結轉下頁時 ， “ 轉次頁 ” 和“ 承前頁 ” ， 然后再根據記賬憑證繼續記賬 。 105 第三節 登記賬簿的規則 一、賬簿登記的規則 （一）賬簿啟用的規則 每本賬簿啟用時 ， 應在其扉頁上列表載明企業名稱 、 開始使用日期 、 共計頁數 、 會計主管人員和記賬人員姓名 、加蓋公章 、 會計主管人員和記賬人員的印鑒 。 現金日記賬的格式及登記方法如表 72所示 。 磁性媒介質賬簿是電腦中存儲的賬簿 。 99 二、賬簿的種類 （ 一 ） 賬簿按不同的用途分類 ， 可分為序時賬簿 、分類賬簿和備查賬簿 序時賬簿也稱日記賬 ， 是按經濟業務發生或完成的時間先后順序 、 逐日逐筆登記的賬簿 。 96 二 、會計憑證的保管 會計憑證的保管是指會計憑證登記賬之后的整理、裝訂和歸檔存查。 不涉及現金 、 銀行存款的業務應填制轉賬憑證 。 2． 按照統一規定的會計科目 ， 根據經濟業務的性質 ，確定會計分錄 ， 不能改變會計科目的名稱和核算內容 。 3． 經濟業務內容簡要說明 （ 摘要 ） 。 6． 填制憑證單位名稱和公章 ， 以及經辦人員的簽章 。 又例：將現金存入銀行，只編制現金的付款憑證。 分類 1）按其來源的不同，可分為自制原始憑證和外來原始憑證。 十一、計價對比賬戶 ： 它是用來核算和監督企業在經營過程中發生某項經濟業務，按照兩種不同的計價標準進行對照比較，借以確定其業務成果的賬戶。如主營業務收入，其他業務收入等 。 六、成本計算賬戶 ：核算企業生產經營過程中某一階段發生的全部費用，并確定各個成本計算對象實際成本的賬戶。 2）除現金和銀行存款外，其他盤存賬戶通過明細賬，可以提供實物數量和金額兩種指標。賬戶最本質差別在于其反映的經濟內容的不同，因而賬戶按經濟內容的分類是賬戶分類的基礎，是對賬戶最基本的分類。 借：所得稅 66000 貸：應交稅金 — 應交所得稅 66000 本年度企業的主營業務收入 300000元，營業外收入 50000元，主營業務成本 100000元，營業費用5000元，主營業務稅金及附加 15000元，管理費用20220元，財務費用 2022元，營業外支出 8000元。沖銷原預收貨款 36000元外，多余款項 345元，企業開出支票退回。 材料費 48860+人工費 15004+福利費 +制造費用 = 借：庫存商品 — 甲產品 貸：生產成本 — 甲產品 65 第五節 產品銷售業務的核算 一、銷售收入的確認 企業商品銷售收入的確認必須同時符合以下四個條件：一是企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給買方；二是企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施控制； 三是與交易相關的經濟利益能夠可靠地流入企業； 四是相關的收入和成本能夠可靠地計量。 58 二、賬戶設置 “生產成本”賬戶 “制造費用”賬戶 “庫存商品”賬戶 “應付工資”賬戶 “應付福利費”賬戶 “待攤費用”賬戶 “預提費用”賬戶 “累計折舊”賬戶 三、核算舉例 59 企業本月發出材料情況匯總如下： 項目 A材料 B材料 丙材料 合計 生產產品領用 44000 甲產品 乙產品 車間一般消耗 合計 21000 9590 74590 28000 13000 7860 48860 16000 8000 1730 25730 620 180 800 44000 21620 9770 74390 60 借：生產成本 — 甲產品 48860 — 乙產品 25730 制造費用 800 貸：原材料 — A材料 44000 — B材料 21620 — 丙材料 9770 計算出本月應付職工工資 28650元，其中生產工人工資 24200元，車間管理人員工資 4450元（甲產品生產工時為 620小時，乙產品生產工時為 380小時） 分配率 = 24200 620+380 61 借：生產成本 — 甲產品 15004 — 乙產品 9196 制造費用 4450 貸：應付工資 28650 按工資總額的 14％計提職工福利費。 借：應付賬款 — 裕豐公司 13504 貸：銀行存款 13504 企業以銀行存款 26400元，向光明工廠預付購買丁材料款。 51 計算時，凡是能分得清是為采購哪種材料所支付的費用，應直接計入該種材料的采購成本；凡是分不清是為采購哪種材料所支付的費用，應采用合理的分配標準進行分配。 借 ：長期借款 10000 貸：銀行存款 10000 47 第三節 生產準備業務的核算 一、固定資產購置業務的核算 （一）應設置的賬戶 “固定資產”賬戶 “在建工程”賬戶 （二）核算舉例 48 企業購入不需要安裝的設備一臺，價值 24000元，用存款支付。另一方面，取得了銷售收入，企業的生產成本得到了補償。此外，企業還要購置生產所必需的各種設備。 (二 )、要點： 依據相同 方向一致 金額相等。平等公式如下： 39 全部賬戶的本期借方發生額合計 =全部賬戶的本期貸方發生額合計 全部賬戶的期末借方余額合計 =全部賬戶的期末貸方余額合計 六、借貸 記賬法的優點 賬戶對應關系清楚 試算平衡簡便。 借：原材料 2022 貸：銀行存款