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淺析稅收籌劃的定義(完整版)

2026-07-06 00:20上一頁面

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【正文】籌劃就是要使企業的納稅額降到最低點，認為納稅越少越好。它不同于偷逃稅，它是在合法范圍內實施，因此，稅收籌劃就有其客觀空間，并不是所有稅種具有相同的籌劃空間，進行稅收籌劃必須首先找到稅收籌劃的契入處：　　一、選擇節稅空間大的稅種契入　　從原則上說，稅收籌劃可以針對一切稅種，但由于不同稅種的性質不同，稅收籌劃的途徑、方法及其收益也不同?　　節稅空間大小有兩個因素不能忽略：　　一是經濟活動與稅收相互影響的因素，也就是某個特定稅種在經濟活動中的地位和作用，當然，對決策有重大影響的稅種通常就是稅收籌劃的重點，因此，納稅人在進行稅收籌劃之前首先要分析哪些稅種有稅收籌劃價值。稅基越寬，稅率越高，稅負就超重；或者說稅收扣除越大，稅收優惠越多，稅負就越輕。比如，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第五條規定：“一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非應稅勞務，為混合銷售行為。在進行該稅種稅收籌劃時，如果僅以稅率因素考慮，那么就有稅收籌劃的空間。這樣，稅收籌劃這一合法地減少繳納稅款、節約稅收支出、實現利潤最大化的有效方法，便成為納稅人的必然選擇。前者在一定的情況下，雖有所為，但潛力是有一定限度的；而企業通過合理的稅收籌劃，充分利用稅收優惠政策，可以在投資一定的情況下，減輕稅負，實現利潤最大化。電子商務作為一種最新的商務貿易形態無疑將改變人們的經濟活動和社會生活。而且，從事電子商務服務的電訊企業與普通企業執行的營業稅稅率不一：從事電子商務服務的電訊企業按３％稅率繳納營業稅，而普通企業則需繳納５％的營業稅。但是，納稅人應明確的是，由于企業情況不同，并非征收營業稅就會比征收增值稅稅負低，這要測算銷售貨物的增值率、可以抵扣的進項稅額。稅收籌劃與避稅之異同稅收籌劃，是在法律規定許可的范圍內，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得節稅的稅收利益。　　本文采取表格的形式比較了節稅和避稅的近似和差異之處，希望會使讀者對二者獲得一些較為清晰的印象。　　不可否認，實際中，要真正把稅收籌劃與避稅嚴格區分開來還有一些困難。在社會化大生產的歷史條件下，還反映出綜合衡量和專業化的要求。通過電子商務，可快速地在關聯企業之間有目的地調整成本費用及收入，使整個集團謀求利益最大化。因此，電子商務企業在設立時，就可以通過擴充、縮減營業范圍，使自己被認定為理想的企業性質。電子商務將商業活動予以電子化和網絡化，由于其商品交易方式、流轉程序、支付方式等與傳統的營銷方式有很大差異，而目前各國稅法對電子商務征稅方面的規定有許多空白點，因此電子商務為進行稅收籌劃提供了新途徑。　　第三，企業通過實施合理的稅收籌劃，可使其經營活動當期享受盈虧互抵優惠，在納稅期間減少納稅額，或通過合法手段加速折舊等會計方法，使其享受賦稅延期待遇，使企業在資金調度上更具有靈活性。在市場經濟條件下，追求經濟效益最大化，是企業經營活動的最終目的。假設該企收進行了稅收籌劃，12月31日，支付稅務咨詢費100元，則該企業應納稅所得額＝100100－100＝100000元，應納所得稅額＝10000027％＝27000元，通過比較我們發現企業通過稅收籌劃，支付費用成本僅為100元，卻獲得節稅收益為33033－27000＝6033元，顯然，企業進行稅收籌劃時充分考慮了籌劃的成本費用和收益，以較小的籌劃花費，有效地降低了企業稅收資金的耗費支出，為企業贏得了較大的經濟利益，這既遵循稅收籌劃的成本效益原則，又符合企業生產經營的動機和目的。”企業在市場競爭中，由于經營手段和銷售方式不斷復雜化，同時新技術、新產品的出現使產品的內涵不斷擴展，以至于常常出現同一銷售行為涉及兩稅種的混合銷售業務，依據混合銷售按“經營主業”劃分只征一種稅原則，企業有充分的空間進行稅收籌劃以獲得適合自己企業和產品特點的納稅方式，具體籌劃，系統比較，從而獲得節稅收益。但選擇稅收優惠作為稅收籌劃突破口時，應注意兩個問題：一是納稅人不得曲解稅收優惠條款，濫用稅收優惠，以欺騙手段騙取稅收優惠；二是納稅人應充分了解稅收優惠條款，并按規定程序進行申請，避免因程序不當而失去應有權益。例如，當國家的宏觀經濟政策帶有明顯的產業傾向時，在市場經濟條件下，國家通過稅收這種經濟手段直接作用于市場，鼓勵扶持發展符合國家產業政策，在市場上具有競爭力的產業、產品，因此，企業在進行生產經營決策時，就應當符合國家宏觀經濟政策的要求，自覺排除國家限制發展的那些產業領域，以此來減少市場風險，增加獲利能力。因為任何一件事物都有兩面性，風險與利益并存。這在客觀上提供了對納稅率先作出籌劃的可能性。例如，某酒店各服務項目

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